内部审计为企业的健康发展服务

内部审计为企业的健康发展服务

长春公共交通集团有限责任公司  李安生

[内容摘要]内部审计的作用，关键在于采取有效方法预防不规范事件的发生。

[关键词]内部审计  职能作用 领导重视 加强建设 和谐工作环境

 内部审计为企业的健康发展服务是其本质决定的根本目的。任何类型的内部审计都要从本企业的实际出发，取得领导的重视和支持，营造良好的审计环境，炼就过硬本领，取信于工作对象，开展卓有成效的审计活动，不断探索审计工作的新思路、新方法，做到有“为”才能有“位”。

一、服务大局，发挥审计工作的职能作用

做为社会公益性的城市公共交通企业，企业的中心工作是不断提高社会效益和经济效益，服务于乘客需要，保证市民安全、快捷、舒适出行这个大局。

几年来，我们在工作实践中，始终围绕这个大局把发挥审计职能作用做为审计工作的出发点和落脚点，遵循内审为企业增加价值的定义。紧紧围绕领导关注的重点，管理难点，职工关心的热点问题，合理安排审计项目。

做为政府财政补贴的社会公益性企业，每年的损益指标完成情况备受上级主管部门、公司领导和基层单位的关注。它事关企业的经营成果和基层单位经济效益。我们重点审计基层单位损益计划指标的完成情况，克服了过去年度一次性审计周期长，审计信息滞后，出现问题难以挽回的不足，采取按季度对各基层单位损益情况进行审计的方法，为经营决策层及时提供信息取得良好的效果。具体做法是：将各被审计单位年度损益计划指标按季度分解，每季预审一次，全年汇总成册入档。采取这种分段审计办法，事隔时间短，发生业务量较少，加之审计人员的认真仔细，易于发现存在的问题。对于发现的问题也便于在本年度内进行处理。集团公司依据季度审计结果进行考核，奖罚分明。对于多次审计未发现问题的单位，实行减少审计次数的方式为其在集团公司范围内提高信誉度。这一措施很能打动人心，起到了鼓励规范经营，严格遵守财经法规自觉性的效果，各基层单位为获得抽检或免资格感到自豪。按季度审计活动办法的实施，使集团上下对审计工作的认知度进一步增强，对公司连年完成损益计划指标和各部门工作的顺利开展，发挥了重要的促进作用。这也是我们实践审计位置前移，参与被审计单位经济活动全过程控制的一种尝试。

为解决营运车辆更新资金问题，前几年是在公交集团采取对外合作经营公交方式，吸纳引进购车资金三亿五千多万元。为了保证这一重大经济活动安全有序进行，在这项活动初期，我们对15条线路的经营合同进行专项审计，对发现的问题及时向主管领导汇报并提出实施在集团公司内统一规范合同文本格式，明确办理流程建立了各职能部门连签制度。这项工作的落实有效规避了已经存在，可能发生的重大风险。为保证国家和企业资产安全，我们把集团公司对外合作经营营运线路经营管理当作重要的工作来抓。结合季度审计，对乙方履行合同情况进行检查，发现违约问题及时通知对方，设定时限，定期复查。在我们始终如一的工作状态下，加上各部门的通力协作，合作企业能够按合同条款履行义务。

对基层单位主要负责人离任经济责任审计是我们的主要工作之一。经济责任审计有着不同于其他审计项目的特殊性；它具有任职时间较长、涉及面较广，内容复杂等特点。通过审计进行了解、评价，做出客观、公正的结论并非易事。对此，我们采取下列办法进行工作基本满足了信息使用者的要求。第一，准确划定工作对象的责任区段，以任、免职令的时间段为第一步，进一步落实做为副职但主持工作的时间，以此确定实际责任区间。第二，以在实际责任区间的资产变动情况、往来账项的可靠性、经济指标完成的真实性、合同是否履约为主要内容，加派得力人员进行审计。在审计中协调解决了一些遗留问题。

三年来，我们进行离任经济责任审计11次。落实责任严肃责任追究，对审计发现的问题，经领导研究决定给予1人降职和1人撤职处分。维护了正常的经营秩序和企业利益，有效遏制违规、违纪事件的发生。

二、更新观念，促进审计工作不断深化

更新观念是审计工作转型的前提条件，只有观念更新才能适应企业的发展需要。积极探索的实质在于创新，创新是审计工作持续发展的原动力。审计工作高层次标准在于采取有效方法预防不规范事件的发生。

几年来，从我公司实际情况出发，建立专、兼职审计队伍，开展交叉审计活动。将21个基层单位的财务部门负责人确定为兼职审计人员并考取内审资检证，这样在集中审计时由审计部人员牵头，将兼职审计人员分组参加审计活动，兼职审计人员不分配本单位的审计任务。兼职审计人员参加交叉审计活动，使其进一步认识和了解审计工作，在工作中可以相互学习，做为兼职审计人员进一步增强规范处理经济业务的约束力，扩展审计工作覆盖面和参与人群。

为进一步深化审计工作，及时了解基层单位情况，我们坚持开展审计业务咨询活动和走访基层单位活动。审计业务咨询采取全天候接待方式，遇有疑难问题先在审计部门内部进行讨论，有时也向有关专家和兄弟单位请教求得问题的妥善解决。审计咨询业务的开展，一方面方便了各基层单位，使其在业务上有难处有处可说，在很大程度上避免了错误处理业务；另一方面也起到了督促审计人员加强学习，不断提高业务能力和水平的作用。日常会计报表的审核，发现问题随时与各基层单位联系解决问题。使基层单位感到有一双善意的眼晴在关注着他们的工作情况，以抵御不轨杂念的产生。我们审计部每年到基层单位走访率均达到100%以上，通过走访不但能够掌握各单位的经济运行情况，同时也拉近了与基层单位的距离，让对方更加了解审计工作，接受审计工作。

三、完善制度，审计工作效率明显提高

我们把加强制度建设，规范工作方法，做为提高审计工作质量和效率的基础工作来抓。2009年我公司本着“加强管理，强化控制”的原则，开展全公司的“流程再造”活动。在这次活动中，我们根据国家有关法律和审计署对内部审计工作的规定，结合我公司审计工作的实际，对以前执行的有关审计工作规章制度进行重新修订。修订出企业《内部审计工作规定》、《专项审计调查规定》、《离任经济责任审计规定》、《审计人员岗位责任制》、《内部审计业务流程》等十二项规章制度。汇编入《长春公交集团有限责任公司管理制度集成》中，它标志着公司管理水平又上了一个新台阶。使审计工作制度更加完善。工作起来感觉简洁、明晰、实用，效率明显提高。集团公司《管理制度集成》的诞生，也使各职能部门间的工作配合更加快捷、通畅、和谐，从而大大地提高了审计工作效率。

四、领导重视，营造和谐的审计工作环境

内部审计工作得以稳步发展，除了靠审计部门自身的不懈努力外，还要有和谐的审计环境来保障。我们始终把营造和谐的审计环境当作一项重要工作，加强与各兄弟部门的通力协作，特别注重处理好与被审计单位的工作关系，努力实现审计工作在快乐中进行的目标。

多年来，集团公司领导一贯重视、支持审计工作。把为审计创造和谐的工作环境，当作对加强公司管理的一项战略性投资来落实。尤其是在“优先发展城市公交”政策下，政府投资日益加大，公司经济业务规模和资金流量成倍增加的情况下，集团公司领导更加重视审计工作。切实把审计工作纳入议事日程，每年都把审计工作做为一项重要的工作列入公司年度工作计划，根据公司工作重点明确提出要求，定期听取审计工作汇报，审计部门遇有重大问题随时向主管领导汇报。尊重审计意见，使问题得以妥善解决。在集团机关实行定编、减员的情况下，为审计部增加人力。公司领导对审计人员生活上关心，帮助解决实际困难，为我们做好审计工作增添了动力，激励着我们勤奋工作，以更好地为企业的健康发展服务。

五、加强建设，提升审计工作层次和水平

我们注重在提高审计人员能力和水平上下功夫，在倡导专、兼职审计人员自学的基础上，结合审计人员继续教育，每年都聘请我市内审专家为我们讲授相关课程，讲授内容力求新颖、具体、实用。每次审计业务培训班，我们都邀请基层单位主要负责人参加增添直观感受，通过学习认识和业务水平明显提高。

督促审计人员学习，不仅限于审计本身的业务范围。按照成本效益原则，为在职审计人员创造条件，学习其他门类的知识，掌握相关本领，将“一专多能”升级为“多专多能”。我们的方向是建设这样一支“多专多能”的审计队伍，来提升审计工作层次和水平，不断拓展审计工作领域，以便更好地为企业的健康发展服务。

参考文献：

奚淑琴：浅谈影响内部审计持续发展的几个关键问题，中国内部审计2010年第7期。

张庆龙、黄国成：内部审计的组织定位，中国内部审计2011年第1期。

时现：不均衡性 我国内部审计发展的显著特征，中国内部审计2011年第1期

李昆、时现、屈耀辉：企业内部审计柔性品质构建案例研究，中国内部审计2011年第4期

尤广辉：浅析内部审计文化的构建，中国内部审计2011年第6期