选准新时期开展领导干部经济责任审计的切入点

选准新时期开展领导干部经济责任审计的切入点

通化市审计局：王世谊、刘  颖

内容摘要：以评价领导干部思想建设状况为切入点；以评价领导干部实施决策状况为切入点；以评价领导干部管理国有资产状况为切入点；以评价财务管理规范程度为切入点；以评价领导干部廉洁自律状况为切入点；以把握五种关系为切入点。

关键词：经责审计     切入点

        中共中央、国务院新近出台了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，对适时开展好新时期领导干部经济责任审计提供了法规依据和明确要求，对于开展好区域内、行业内领导干部经济责任审计具有重要实践操作意义和理论探索空间。笔者认为开展领导干部经济责任审计必须找准方位，把握方向。

        一、以评价领导干部思想建设状况为切入点。一是挖掘领导干部贯彻执行党的方针政策的思想走势。从审计情况看，多数领导干部注重立足本职、围绕大局、把握方向，坚定贯彻执行党的各项方针政策，特别是在金融危机面前表现出沉着应对危机、从容面对挑战的胆识，认真贯彻落实保增长、保民生和保稳定工作方针，紧密结合本区域、本行业、本单位的实际，积极发挥主观能动性，千方百计求发展，促转机。如有的工业主管部门深入开展“增信心、保发展、包保重点企业活动”，帮助骨干企业明确发展思路，解决短缺资金、开辟市场渠道。表现出了贯彻落实扩内需工作方针的思想坚定性、思考主动性和思路创新性。特别是围绕“十二五”发展规划的要求，以科学发展观为主题，以加快转变经济发展方式为主线，全面提高贯彻党的各项方针政策的水平。二是透视干部的思想价值取向。从审计情况看，很多领导干部认真负责，既策划当前更筹划长远，表现出不急功近利、不做表面文章的强烈使命意识；很多领导干部任劳任怨、迎难而上，千方百计努力把事业做强、做大，表现出创造条件、不回避困难的强烈责任意识；很多领导干部坚持原则，忠于职守，有的行业领导干部不最畏恐吓追回流失的国有资产，为国家挽回经济损失，表现出不折不扣、不屈不挠履职尽责的党性品格。也有的领导干部工作思路平淡，只囿于任期内的工作安排，隐显短期行为的思想痕迹；有的领导干部思路按部就班，工作推着干，反映出维持现状、满足现状的心态。由此可见，领导思想价值追求向度、力度直接促进或制约发展效果。三是扫描领导干部思想作风建设走向。很多领导干部只争朝夕，形成了扎实、务实的工作风格；很多领导干部昂首看方向、埋头重实干，形成了求实效、不张扬的工作风格；很多领导干部困难面前冲上去、责任面前站出来、荣誉面前让出来，形成了不计个人得失、淡泊名利的修养品格。还有些领导干部遇到困难绕道走，回避矛盾、躲闪责任，使工作难有起色。由此可见，不同的工作状态透视出责任意识的差异度。因此，通过审计评价细腻刻画领导干部的思想品行、道德水准和敬业情操。

        二、以评价领导干部实施决策状况为切入点。决策是领导干部工作的灵魂，贯穿领导工作的全过程。经济责任审计适时鉴定和评价经济决策的效果事关重大。一是评价经济决策的战略发展性。切实关注各行各业发展的总体规划、宏观布局和发展目标。很多行业的领导干部注重从战略层面构架发展，注重以科学发展观为主题，以转变经济发展方式为主线，全面提升决策水平。有的工业主管部门按功能不同规划布局多类型工业发展园区，积极调整区域经济结构。在做大经济总量上促进培育产业集群，去年以来，共对钢铁、医药、建材、流通、农副产品加工、多种经营等20多类专项资金使用情况进行监督，从而有力促进发挥各类专项资金在培育产业规模、集聚产业要素、加快产业布局、增强产业综合功能方面的支撑作用，使各类产业在横向上链接策应、在纵向上接续推进。在做优经济质量上促进提升产业层次，各行业内审组织应围绕提升资产运行质量这个根本，重点对促进传统产业升级换代的更新改造专项资金进行跟踪审计，确保更改专项资金投入及时到位，促进加快调整产品型号、品质结构，有力推进产品转型、产业转机、管理重组。围绕区位特点，发展旅游产业、生态产业和科技产业。因此，审计机关应实事求是评价领导干部宏观决策、前瞻决策的科学性、正确性。二是评价制定经济决策的民主程序性。通过查阅领导班子的相关决策会议记录，召开座谈会及调阅相关资料等方式，了解领导干部形成决策的民主程序。很多行业领导干部注重注重群策群力、集思广益，使决策的敲定建立在集体讨论、反复论证、统筹思量的基础上，确保决策出台具有科学性、可操作性和透明度。三是评价实施决策的具体效果性。衡量决策质量高低的标准最终要看实践效果的大小。各行业在应对金融危机中，领导干部处于博弈危机、直面挑战的风口浪尖上，使领导干部的应变力和驾驭力受到严峻考验。通过审计看，很多行业的领导干部果断采取了摆脱危机、促进转机的有效措施，坚决扼制生产下滑、扭转效益下降、抑制经营下行，积极促进生产回转、经营回暖、效益回升。很多行业领导在扩内需、保民生方面取得突破性发展，加大政府投资工程、公益性工程和城市棚户区、农村泥草房改造的力度，收到了稳民心、聚民志、合民意的社会效果。

        三、以评价领导干部管理国有资产状况为切入点。国有资产保值增值是建设中国特色社会主义的主要经济基础，是增强经济实力、提升发展水平的重要支撑点。一是关注资金总量的完整性。资产总量反映着经济实力的总体规模。从审计看，各行业领导干部在任期内普遍重视扩大资产总量，增加资产积累，但也存在着一些单位资产总量残缺的问题。表现为有的单位资产账实不符、账账不符；有的单位资产没有纳入账内管理，形成体外循环；有的单位资产借出借入管理松散等。因此，内审通过摸清家底，核清资产，盘清库存，掌握资产总量的增减变化。帮助有关科室设计库存盘点表，指导盘点资产库存，按类别编制固定资产卡片，登记造册，使资产管理有序进行。并敦促被审计单位及时清理账外资产、借用资产，确保不把资产总量守丢、不把资产规模守小。二是关注资产增量的效益性。资产增量是促进各项事业持续发展的成长点。实践看，各行各业通过培育资产增量，增强经济和社会效益。因此，内部审计应切实评价公益性增量资产在改善和发展民生方面的促进作用，着力对行业投资的交通工程、城市环保设施工程、水利专项工程的监督，对工程造价、工程质量、工程财务管理进行全面监督，有力促进公益类资产成果惠及百姓，从而彰显内审组织群众利益至上、百姓温暖至上的价值追求，切实把人民群众的根本利益高高举过头；生产经营性资增量资产在提升区域经济发展水平方面的推进作用，结合各行业特点开展效益审计，着力分析企业经营结构，关注企业管理流程模式，促进企业提高市场竞争力，从而全面提升行业、单位经济发展水平；管理性增量资产在服务社会方面的推动作用，行政事业单位内审组织应加强各类资产管理，更新换代新资产，特别是增强科技资产、便民资产，发挥管理类资产的发展功能。三是关注资产质量的提升性。在开展行业领导干部经济责任审计中，围绕资产保值增值这个核心环节，着力评价行业内、单位内领导干部在积累财富、扩大发展、增强后续发展力方面的发挥的具体作用。资产质量的高低关系着资产功能的强弱，决定着资产作用的大小。从审计情况看，各行业都注重加快传统产业向现代产业演进速率；夕阳产业向朝阳产业推进频率；能源消耗产业向低碳产业转型效率。各单位都注重搞好资产的更新换代，不断淘汰落后、陈旧资产，装备科技型资产、现代型资产，使资产质量处在不断更新的动态变化之中。市烟草行业实行“电话订货、网上配货、电子结算、现代物流”的管理运营模式，使企业所有者权益占资产总额由42.4上升到92.1%。市邮政行业适应市场变化，灵活经营策略，实施传统业务与新兴业务并举策略，新兴经营项目代理金融、代理保险业务占收入由2005年61.4%上升到现在的68.8%。不断提高行业发展水平，实施主体业务与群众业务并进、固定经营与流动经营并行的策略，经营项目由16项增至23项，使老国企焕发新生机。四是保障资产运行安全性。各行业应对防范资产风险作为重要目标，在工作中增强对资产管理隐患的预警、预报能力。羞于整理、梳理和加工各种相关信息，对发现带有苗头性、萌芽性、倾向性的问题，及时进行反馈，引起法定代表人的重视，并采取措施及时消除隐患、迅速排解风险。五是监督资产存量的合理性。通过内审，着力对固定资产与流动资产的比例进行分析，特别是强化对房屋、车辆等固定资产增减变化的监督，确保这两类资产形态的协调性；着力对各类型资产进行分析，掌握不同资产运行特征。保障行业资产存量处在良好、优化、健康的运转状态。

         四、以评价财务管理规范程度为切入点。通过审计看，多数领导干部能够自觉执行财经纪律，强化内控制度建设，努力做到财务管理规范化、严格化和科学化。有很多行业注重实施精细化管理，市邮政系统由于加强财务成本管理，营业成本率由2005年99.6%下降到93.1%，下降了6.44个百分点，全行业净资产达到1.4亿元，资产收益率达到3.8%。从而不断提高行业发展水平。通化市师范学院在财务支出审批上，设定内部审计把关程序，使内部审计超前介入、先期审核，从而增强了内审工作对财务支出的职责管控作用。通化供电公司通过内审机关审核工程造价，认真把住工程价款结算环节，每年都审减工程款数百万元，切实防止国有资产流失、损失。进一步强化内控制度建设，各行业内审组织注重以化解行业资产风险为重点，2010年全市内审机构提出完善内控制度建设、堵塞管理漏洞意见和建议524条，纠正违规问题金额6000余万元，促进增收节支金额813万元。各行业通过打造现代管理流程，丰富科学管理内涵，催生新型管理机制。但在一些单位还程度不同的存在财务管理薄弱的问题，有的挤占挪用专项资金、设置小金库；有的没有严格执行收支两条线；有的虚列支出、套取专项资金。因此，内部审计应客观公正分清和认定领导干部所担负的经济责任，并敦促被审计单位整改存在问题。从而进一步增强领导干部财务管理意识、资产管理意识和履职责任意识。

        五、以评价领导干部廉洁自律状况为切入点。促进党风廉政建设是开展领导干部经济责任审计的重要内容，是评价领导干部履职情况的基本要素。一是从规范收支秩序入手，切实端正党风。财力收支管理状况从一个侧面反映着党风建设的实际水平。因此，通过审计，加强对财政财务收支真实性、合法性的监督，揭露各种违规违纪行为，并督促被审计单位严密审批手续，注重从源头上规范收支行为，切实端正党风、净化行风。二是从强化管理入手，切实营造党风。通过审计，掌握领导干部对公共资产的管理、运用情况，特别对离任领导干部经济责任审计，还要对国有资产交接情况的监督，并敦促领导干部申报相关内容。从而进一步促进领导自我约束、自我管理。切实营造风清气正的良好环境，打造跟踪监督管理的发展氛围。三是从完善制度入手，切实推进党风。通过审计，进一步完善内控制度建设，增强各项规章制度的执行力。建立健全资产管理制度、支出审批制度、专项资金使用制度，杜绝制度建设形同摆设的倾向，切实增强制度建设对工作行业的调控力和驾驭力。使强化党风建设有完备的制度做支撑，有可靠的机制做保障。

        六、以把握五种关系为切入点。一是在层面上把握全面评价与重点评价之间关系。对领导干部进行经济责任审计的评价事项具有涵盖范围广、综合性强的特点。因此，对领导干部进行经济责任审计评价应立足全面、把握全貌。同时应侧重在执行财经纪律、提高资产发展水平等方面增加评价份量，形成以全面性评价为基础，以重点性评价内容为主体的层次感较强的领导干部经济责任审计体系。二是在内容上把握常态评价与动态评价之间的关系。开展领导干部经济责任审计，评价内容在要素构成上具有相对的稳定性、常态化。主要评价经济决策实施、资产和财务管理、经济发展阶段成果等要素环节。随着新时期对领导干部提出的新要求，在评价内容上就要不断充实、丰富和更新。着力评价领导干部在促进发展方式转变、发展低碳产业方面的最新进展；着力评价领导干部在扩内需、保民生、促发展方面的实际功效。形成评价结构常态布局、评价内容动态演进的链接机制。三是在标准上把握好评价视角多元性与评价标准同质性之间关系。各行业或一个行业所属的各单位管理方式不同，决策内容不同，决定了评价视角具有多样性、丰富性的特征，客观要求评价视角因地制宜，不能千篇一律。同时要从质的方面直奔决策效果和管理规范性的主题，突出搞好同质性分析，形成以评价属所各单位多特点为前提，以共性标准为统领的评价局面。四是在时段上把握好现实现性评价与前瞻性评价之间关系。开展领导干部经济责任审计，主要是依据客观情况，本着依托实际、反映实情、评价实绩的原则，使评价具有务实性和针对性。同时对存在的薄弱环节，要从制度层面、体制层面和发展层面进行分析和研究，切实提出审计意见和建议，凸显评价既关注现实更关切长远的双重审计评价功效。五是把握好提高审计评价质量与提升内审队伍素质之间关系。确保经济责任审计评价的准确、精当，必须以提高内审人员职业素质为基本前提。要求内审人员融战略思维、领导思维和辩证思维为一体；集理论素养、政策水平和专业能力于一身；溶科技、法律和管理知识为一炉。从而打造以现代素质做支撑、以科学评价为目标的内审队伍建设群体。从而不断增强经济责任评价的导向作用、鉴定作用、介绍作用和刻画作用。