浅议联网审计在强化内审工作转型中发挥的作用

地震系统联网审计发展现状及趋势分析

               ——浅议联网审计在强化内审工作转型中发挥的作用

                                       吉林省地震局纪检监察审计处  李娜

摘要：在我国地震系统中，联网审计作为内部审计工作的新型审计方式，从长远来看，必然成为系统内部审计工作的一个重点。为进一步发挥其优势，发挥其强化内审工作转型的作用，本文着重对联网审计未来发展趋势进行分析，提出了提升疑点预警功能、整合提炼工作成果、形成规范文书格式、建立成果衡量标准、完善联网审计管理共五条具体建议。

关键词：联网审计；内部审计；工作转型；发展趋势；地震系统

一、引言

针对内部审计工作而言，联网审计指内部审计机构通过审计系统与财务管理信息系统对接，利用审计软件等计算机辅助审计技术实现独立、高效、实时收集被审计对象的相关信息系统数据，按照审计目标、审计方案查询和分析数据，查找审计线索，报告审计发现，最终实现对被审计对象的综合评价。

联网审计对促进内部审计工作的发展具有重要意义：一是联网审计为内部审计工作智能化、网络化、数字化提供了技术支持，指明了变革方向；二是联网审计将内部审计工作由被动审计转化为主动审计，通过增强审计独立性和自主性，提升审计质量；三是联网审计提高了内部审计工作的审计效率，增强了审计的宏观性，强化审计项目管理。

本文以吉林省地震局联网审计工作为例，对其初期发展阶段、现阶段进行总结，提出未来发展趋势的合理化建议，明确联网审计在强化内审工作转型中发挥的作用。

二、初期发展阶段

中国地震局于2010年5月19日印发了《中国地震局联网审计暂行规定》（中震监发〔2010〕46号），对联网审计的开展模式、审计与财务等相关部门的职责权限、数据保密、计算机安全、违规责任等进行了详细规定。吉林省地震局根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和《中国地震局联网审计暂行规定》，结合我局实际，于2011年9月制定并印发了《吉林省地震局联网审计监督暂行规定》（吉震发〔2011〕130号），分为总则、财务部门及财务人员职责、审计部门及审计人员职责、附则总共四章。

在联网审计的初期阶段，各兄弟省局财务核算应用不同的财务软件，统一使用中软审计AE-地震专版4.0完成财务数据的采集工作。我局发展与财务处使用中财信软件进行会计电算化核算，组建内部局域网，由发展与财务处向纪检监察审计处提供财务信息系统终端分配用户名、密码，给予审计人员查询并获取财务备份数据等权限。联网审计初期发展阶段流程如图1所示。

图1　联网审计初期发展阶段流程图

本阶段工作中，审计人员能够使用审计软件对财务软件完成财务数据采集工作，注重提高对联网审计在专项检查中的作用，及时将发现的问题向相关部门通报、问询，提高了审计工作效率。但从地震系统内部来看，各省局相对独立，不利于中国地震局统一管理。

综合来看，初期发展阶段联网审计工作总体发展速度缓慢，但仍旧给予传统审计强大的冲击，在强化内审工作转型中发挥众多作用：一是创新审计思路和方法，提高审计质量、效率和能力；二是改变工作模式，逐渐转型为全面审计、重点审计、实时审计和远程审计；三是推动审计人员思维方式转变，有利于配置审计资源。

三、现阶段

中国地震局委托用友公司开发发展与财务管理信息系统，2014年发展与财务信息系统审计模块开始试运行，2015年启用新的客户端浏览器登陆界面，解决了以往各单位财务软件差别大，无法统一管理的局限性，用户只需要连接内网，通过令牌获取动态密码，登陆指定网站便可以连接上发展与财务管理信息系统，该系统包含审计模块，该模块可以实现凭证随机抽样工具、凭证查询功能、账目查询功能、单位指标执行情况表等功能，审计人员可以通过该模块进行账务基础资料审计、凭证数据审计、科目账审计、辅助账审计、单位预算情况审计、财务审计数据导出等。

与初期发展阶段相比，本阶段实现了三个转变：一是由单机版转变为网络版；二是由静态分析转变为动态分析；三是由审计软件转变为审计模块。在现阶段工作中，不用再通过审计软件进行数据采集且能够实现数据统一存储管理；经过一段时间的试运行，也基本能够解决多用户同时登录运行速度慢的问题；运用动态密码登陆，也一定程度上能够保证系统的安全性。但是由于以往年度数据无法直接导入新系统，导致审计数据的连续性不够，而联网审计制度也未随着系统的变更而进行修订。

综合来看，现阶段联网审计工作总体发展较快，主要体现为实现高质量、高效率的数据采集，例如，辅助明细账查询，可供选择的相关项包含会计科目、功能科目、项目、经济分类、预算来源、资金性质、部门、预算科目、单位等九项，可以进行单一关联查询或多关联查询，与初期发展阶段相比，查询精准度更高；在凭证数据审计中加入凭证随机抽样工具，可通过选定报表名称、时期、随机数完成凭证抽样，将传统审计中的抽样审计方法运用至联网审计中。由于联网审计能够更好更快的采集数据，使得内部审计工作对其依赖性增强，具体表现为内部审计工作通常先进行联网审计，利用联网审计发现线索，随着内部审计工作的持续进行，使得联网审计贯穿于内部审计工作全过程中。

四、未来发展趋势及建议

从长远来看，联网审计工作必然是以后内部审计工作的一个重点，一方面作为审计发展的高级阶段，能够贯彻实践科学审计理念、提高审计工作效率，是创新审计工作模式、思路和方法的重要实践；另一方面，作为主动适应经济社会信息化高速发展的必然选择，能够提升审计人员业务能力，成为审计人员提供展示审计技能的重要平台。

作为一名行政事业单位内部审计人员，结合联网审计工作现状，对其未来发展趋势建议如下：

（一）提升疑点预警功能

以吉林省地震局为例，现阶段疑点预警工作主要依靠审计人员进行定期或实时监督获取的数据，在及时填写联网审计工作日志、定期归纳总结后，提出意见经纪检监察审计处报局领导，但是受限于联网审计体现的内容相对较少，不能充分发挥疑点预警功能。

建议根据日常审计监督过程中的成功案例，结合不同单位自身的业务流程、财务核算和管理的实际情况，运用审计经验建立审计预警模型，并将其内置于审计模块中，为联网查询提供关注重点；在审计人员登陆联网审计系统后，以提示的形式提醒审计人员，审计人员需一一梳理预警信息，确认是否为疑点后进一步处理，确认不是疑点的填明原因做备案查询，确认是疑点的及时向领导汇报，及时进行了解调查。疑点预警功能触发过程如图2。

（二）整合提炼工作成果

地震系统具有一定的特殊性，例如，一些具有行业特性的项目，建设时间跨度较长、项目流程冗长复杂、数据结构繁琐、逻辑关系复杂、要素间勾稽关系繁多，但具有一定的规律性，这就要求国家局及各兄弟省局应当加强沟通交流，在借鉴审计署发布的审计数据字典、数据规划和审计方法体系的基础上，认真梳理业务流程，深入挖掘，尤其是结合传统审计，对在日常内部审计监督预警中形成的审计方法、审计模型等成功模式和做法应经研究讨论后及时植入到审计模块中，真正运用于实践中，供系统内部使用，从而保证联网审计顺利开展、取得成效，达到促进内部审计工作进展的最终目的。

图2　疑点预警功能触发过程

（三）形成规范文书格式

联网审计贯穿于内部审计工作全过程，在实际工作过程中，随时可能发现被审计对象存在的管理缺陷或违规违法行为，需及时向所在部门和被审计对象通报，尤其涉及到需要被审计对象进行整改的内容，不能简单的提供联网审计工作日志，但也不能每次均出具审计报告，这样便没有起到时效性强的作用。因此，应结合阶段性发现问题的严重程度，对于一般性问题，被审计对象能够马上进行整改落实的，可简化流程，采用联网审计疑点询问函、联网审计建议函、联网审计问题整改函等文书送达被审计对象；对于重大违规违法问题，应当启动审计程序，征求被审计对象意见，出具审计报告，在审计报告中反映阶段性已发现但尚未整改问题和已整改的重要问题及整改情况。建议形成规范文书格式，使得联网审计工作更具程序化。

（四）建立成果衡量标准

根据《吉林省地震局联网审计监督暂行规定》，每次进行联网审计时，登记联网审计工作日志，记录审计人员、上机时间、下机时间、操作内容、发现问题、审计人员处理情况、部门处理情况等，应进一步增加使用联网审计疑点询问函、联网审计问题整改函等新的文书，同时建立适应新形势下联网审计的审计成果衡量标准，以如下三点作为主要标准：

第一，联网审计工作日志、联网审计疑点询问函、联网审计问题整改函等文书填写的质量好坏，联网审计报告被审计对象是否认可；

第二，联网审计报告提出的审计意见和建议被被审计对象的采纳情况，被审计对象根据审计意见和建议提出的审计整改方案以及整改情况；

第三，联网审计是否充分利用高效率数据采集、分析与处理的优势，是否真正促进财政资金的有效使用，从而达到减少损失浪费的效果。

综上，联网审计成果评分表建议可参照表1。

表1　联网审计成果评分表

序号

考核对象

考核内容

分值

得分

1

联网审计疑点询问函

是否规范填写，是否能够揭示疑点问题，是否具有参考意义。

5

2

联网审计建议函

5

3

联网审计问题整改函

5

4

联网审计工作日志

5

5

审计报告

5

6

审计报告提出的审计意见和建议

被审计对象是否采纳及采纳情况。

15

7

被审计对象是否提出审计整改方案。

15

8

被审计对象整改进展是否顺利。

15

9

数据采集

是否高效、及时、准确。

10

10

联网审计效果

是否真正促进财政资金的有效使用，是否达到减少浪费的效果。

20

11

合计

100

（五）完善联网审计管理

目前，联网审计更多的是作为内部审计工作的一种辅助手段，为了更快更好的推进联网审计的发展，就需要加大力度完善联网审计管理，建议从以下几方面入手：

第一，建立健全制度。

目前，我国并没有联网审计的独立法律法规，对于审计程序、技术方法中的技术变化方面未及时更新完善，各行业各部门在制订本系统联网审计规定时依照的仅是《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等相关规定。因此，需要进一步建立健全联网审计管理制度，包括联网审计跟踪作业制度、网络权限管理制度、联网查询报告制度等。

第二，设置专门机构。

目前，我国大部分地方审计机关没有专门负责联网审计和信息化建设项目、信息系统审计的专业机构。因此，针对联网审计专业性强的特点，需要由有专业背景的专门审计机构来开展工作，在加快联网审计工作进程的同时也能够带动各级审计机关紧跟信息化时代要求。

第三，扩大资源共享。

目前，我国联网审计资源不能有效整合，仅在系统内部进行，不能做到与税务、金融等重点行业、重点领域、重点部门进行对接与共享。因此，可以通过建立审计数据中心，扩大资源共享面，也可通过完善现有系统的接口程序，制订有关行业的数据接口标准来完成资源共享。

综上所述，为便于理解，特绘制联网审计各阶段对比表（表2）及联网审计发展过程图（图3）。

表2　联网审计各阶段对比表

初期发展阶段

现阶段

未来发展阶段

登陆系统

无

发展与财务管理信息系统

发展与财务管理信息系统

财务软件

中财信软件

无

无

审计模块

无

有

有

文书材料

联网审计日志

联网审计日志

联网审计疑点询问函、联网审计建议函、联网审计问题整改函、联网审计日志

实现功能

查询

功能包括凭证随机抽样工具、凭证查询功能、账目查询功能、单位指标执行情况表等，审计人员可以通过模块进行账务基础资料审计、凭证数据审计、科目账审计、辅助账审计、单位预算情况审计、财务审计数据导出等。

在现阶段的基础上增加疑点预警功能、建立成果衡量标准等。

适用制度

《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国地震局联网审计暂行规定》、《吉林省地震局联网审计监督暂行规定》等。

同初期发展阶段。

建立健全联网审计管理制度，包括联网审计跟踪作业制度、网络权限管理制度、联网查询报告制度等。

资源共享

不能

不能

建立审计数据中心，扩大资源共享面，也可通过完善现有系统的接口程序，制订有关行业的数据接口标准来完成资源共享。

图3　联网审计发展过程图

五、结语

本文以吉林省地震局为例，通过对联网审计初期发展阶段、现阶段发展情况的描述，着重对联网审计未来发展趋势进行分析并提出合理化建议，体现联网审计在强化内审工作转型中发挥的作用。值得指出的是，本文对于联网审计未来发展趋势的分析和建议不仅仅适用于地震系统，而是适用于所有运用联网审计进行内部审计或外部审计的单位及行业，具有广泛的应用范围及借鉴性，是值得继续研究的方向。

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